진짜 쉽다! 이지경리, 계정과목, 경리회계, 4대보험, 퇴직금, 원천징수, 부가가치세, 증빙관리, 세금실무의 모든 정보 제공

A

(출석률 %)

B

(출석률 %)

C

(출석률 %)

☞관련 서식작성기준：제7-1-2조 및 작성지침 참조

사업보고서 작성 관련 유의사항 안내

ezkyungli 2016-04-05 12248

사업보고서 작성 관련 유의사항 안내

－금융감독원－

Ⅰ. 사업보고서 작성시 유의사항

1. 미상환 신종자본증권(영구채 등) 현황 기재 관련

□발행회차별 발행일, 발행금액, 발행목적, 발행방법, 상장여부, 미상환잔액, 자본인정에 관한 사항* 등을 구체적으로 기재

* 자본으로 회계 처리한 근거, 신용평가기관의 자본인정 비율 등 포함

○ 증권별 미지급 누적이자, 만기 및 조기상환 가능일, 발행금리*, 우선순위, 부채 분류시 재무구조에 미치는 영향, 기타 투자자에게 중요한 발행조건 등이 누락되지 않도록 빠짐없이 기재

* ｢금리상향조정조건[step-up]｣ 포함

발행일		201X년 X월 X일
발행금액		XXX백만원
발행목적		차입금 상환(XXX백만원) 등 운영자금 사용
발행방법		사모
상장여부		비상장
미상환잔액		XXX백만원
자본인정에 관한 사항	회계처리 근거	만기시점 발행사의 의사결정에 따라 만기연장이 가능, 일정 요건(보통주에 대한 배당금 미지급 등) 충족 시 이자 지급 연기 가능 등 원금과 이자의 지급을 회피할 수 있는 무조건적인 권리가 있어 회계상 자본으로 인정
자본인정에 관한 사항	신용평가기관의 자본인정비율 등	Moody's：XX%, S&P：XX%, 한기평：XX%, 한신평：XX%
미지급 누적이자		XXX백만원
만기 및 조기상환 가능일		만기일：204X년 X월 X일 발행일로부터 X년이 경과된 202X년 X월 X일과 그 이후 각 이자지급일에 조기상환 가능
발행금리		발행시점：X%, 발행 후 X년 경과시점부터 Step-up조항에 따라 X년 이후 X%, X년 이후 X% 적용
우선순위		후순위(일반채권, 후순위채권보다 후순위)
부채분류 시 재무구조에 미치는 영향		부채비율 상승(201X년말 기준 XX%에서 XX%로 상승)
기타 중요한 발행조건 등
☞관련 서식작성 기준 제11-2-6 및 작성지침 참조

2. 사채관리계약 주요내용 및 이행현황 기재 관련

±채권 관련사항 및 사채관리조직 기재

□공모 회사채 발행 관련 사채관리계약을 체결한 경우, 채권 관련사항 및 사채관리회사의 조직, 연락처 등 사채관리회사의 인적사항을 사채권자들이 알기 쉽게 구체적으로 기재

○ 사채발행일과 관계없이 사채관리계약이 체결되어 있는 모든 미상환사채에 대해 작성*하며, 상환이 완료된 사채는 작성 불필요

* 사채관리계약이 체결된 사채가 여러 건인 경우 사채 수 만큼 여러개의 표를 작성

-다만, 해당 발행기업의 사채관리계약 현황만 공시하므로 종속회사의 사채관리 계약은 작성 불필요

작성기준일：20 . . .

(단위：억원, %)

채권명	발행일	만기일	발행액	사채관리 계약체결일	사채관리회사

사채관리계약 이행현황 기재

□금융투자협회 서식*에서 정하는 사채관리계약의 주요내용 및 재무비율 유지현황 등 계약 이행현황 여부를 빠짐없이 기재

* 표준 무보증 사채관리계약서 제2-3조 제1호, 제2-4조 제2항 4호 등

○ '계약내용'에는 사채관리계약상의 재무비율 등 약정내용을 요약하여 기재하고 '이행현황'에는 O,X(혹은 이행, 불이행 등) 표시 후 재무제표 상 재무비율 및 구체적인 사채관리계약 위반내역을 기재

○ 특히 '이행현황'에는 자본시장법 제159조 또는 제160조에 따라 제출하는 해당 보고서의 작성기준일*을 기준으로 작성

* 예) '15.3분기 보고서의 경우 ’15.9월말 기준으로 작성되는 재무제표상의 내용을 기재

○ 이행상황보고서 제출현황의 이행현황에는 사채관리회사의 게시일자가 아니라 발행회사가 사채관리회사에 이행상황보고서를 제출한 일자를 기재

○ 이행상황보고서 제출을 연 2회(반기 및 회기말)로 약정한 회사의 경우 1·3분기 분기보고서 작성시에는 최근(사업보고서, 반기보고서 작성시) 제출 일자를 기재

재무비율 유지현황	계약내용
재무비율 유지현황	이행현황
담보권설정 제한현황	계약내용
담보권설정 제한현황	이행현황
자산처분 제한현황	계약내용
자산처분 제한현황	이행현황
이행상황보고서 제출현황	이행현황
☞관련 서식작성기준：제5-5-5조 및 작성지침 참조

3. 사외이사 활동현황 기재 관련

□공시서류 작성기준일이 속하는 사업연도의 개시일부터 공시서류 작성기준일까지 개최된 이사회 안건 회차별로 기재하되

○ 사외이사의 이사회 안건별 찬반의결권 행사 현황, 이사회 내 위원회 활동내용을 구체적으로 기재

위원회명	구 성	소속 이사명	설치목적 및 권한사항	비고

4. 준법지원인 현황 기재 관련

□상법(§542의13)에 따라 상장법인이 준법지원인을 선임*한 경우 ⅰ) 준법지원인의 인적사항, ⅱ) 준법지원인의 주요경력 등을 구체적으로 기재

* 타 법령에 따라 준법감시인을 선임한 금융기관은 준법감시인 현황을 기재

○ 준법지원인에 대한 기재는 감사에 준하는 수준으로 기재하되, 주요 경력은 상법이 정하는 자격요건을 구비하였음을 확인할 수 있는 수준으로 상세히 기재

☞관련 서식작성기준：제7-2-3조 및 작성지침 참조

5. 최대주주 변동현황 기재 관련

기재대상 및 기재내용

○ 최대주주의 변동이 있었던 경우 최대주주명, 변동일자, 소유주식수, 지분율 등을 기재하되

-소유주식수 및 지분율은 최대주주 변동일 당시 최대주주와 특수관계인이 소유하고 있는 주식을 모두 합산하여 기재

최대주주 변동내역

(기준일： )

변동일	최대주주명	소유주식수	지분율	비 고

기재시 주의사항

○ 해당 사업연도 중 경영권 양수도 계약 체결 등으로 최대주주가 변경된 경우 인수조건, 인수자금 조달방법* 등 경영권 양수도와 관련된 사항을 추가 기재

* 인수자금 조달방법은 자기자금과 차입금을 구분하고 차입금의 경우에는 차입처, 차입금액, 차입조건(만기, 금리 등) 및 담보제공 여부 등을 기재

-다만, 기존 최대주주의 지분 매각 등으로 추가적인 지분취득 없이 최대주주가 변경된 경우는 기재 생략 가능

☞관련 서식작성기준：제8-1-2조 및 작성지침 참조

6. 개인별 임원보수 기재 관련

±보수공개 대상 임원

○ 사업보고서 제출 대상 법인이 당해 사업연도에 5억원 이상의 보수를 지급한 등기임원*

* 등기임원은 현직 및 당해사업연도에 퇴임한 등기임원을 포함

²개인별 보수총액 기재요령

○ 당해 사업연도에 지급 또는 실현된 보수의 총금액을 기재하되, 미실현보수(예：미행사된 주식매수선택권*)가 있는 경우 부여현황을 기재

* 당해 연도에 행사된 주식매수선택권의 행사이익 금액은 보수 총액에 합산 기재

○ 보수에는 급여·상여·퇴직금·퇴직위로금 등 명칭과 형태를 불문하고 세법상 근로소득, 퇴직소득, 기타소득으로 인정되는 모든 급부와 주식매수선택권 행사이익을 포함

³보수 산정기준 및 방법 기재요령

○ (항목별 구분) 보수총액을 근로소득, 퇴직소득, 기타소득으로 구분하고 근로소득은 근로소득지급명세서상의 분류에 따라 기재

○ (보수 산정기준 등) 각 항목(급여, 상여, 성과금, 퇴직금 등)별로 보수금액을 산정하는 기준 및 방법에 관한 구체적인 내용은 회사가 자율적으로 기재하되,

-자본시장법(§159②)에서 구체적인 산정기준과 방법을 기재하도록 직접 규정하고 있음을 유의

※ 산정기준이 없는 경우 입법취지를 감안하여 각 항목별 보수 금액의 결정방법(예：최종 의사결정권자 및 의사결정 절차 등)을 기재

(작성 예시)

(단위：백만원)

이름	보수의 종류		금액	산정기준 및 방법
이사 ooo	근로소득	급여	50	이사보수지급기준(또는 이사회결의)에 따라 연간 급여총액 6억원의 1/12인 5천만원을 매월 지급하였음
이사 ooo	근로소득	상여	360	이사성과보수지급기준(또는 이사회결의)에 따라 매출액·영업이익·당기순이익으로 구성된 계량지표와 리더십, 전문성, 윤리경영, 기타 회사기여도로 구성된 비계량지표를 종합적으로 평가하여 기준연봉의 0%~200% 내에서 지급할 수 있음 계량지표와 관련하여 당사 OO사업부문의 매출액이 전년도 1,000억원에서 올해 1,200억원으로 전년 대비 20% 증가한 점, 영업이익이 전년도 100억원에서 올해 110억원으로 전년 대비 10% 증가한 점, 당기순이익이 전년도 50억원에서 올해 55억원으로 전년 대비 10% 증가한 점 등을 고려하였고,
이사 ooo	근로소득	상여	360	비계량지표와 관련하여 내부통제와 관련된 사고가 전혀 발생하지 않는 등 당사 내부통제가 원활히 작동하도록 하여 준법경영, 윤리경영문화가 확산될 수 있도록 하였고, 회사의 경영목표를 달성하기 위하여 리더쉽을 발휘하였다는 점 등을 고려하여 상여금 3억 6천만원을 산출·지급함
		주식매수선택권행사이익	20	주주총회 결의(또는 이사회 결의)로 부여받은 주식매수선택권의 행사가격(20만원)과 행사 당시 주가(30만원)와의 차이에 행사수량(200주)을 곱하여 2천만원을 산출하였음
		기타근로소득	-	근로소득지급명세서상 임원 퇴직소득금액 한도초과액, 인정상여, 우리사주조합인출금 등의 내용을 기재함
	퇴직소득		150	이사퇴직금지급규정에 따라 퇴임 당시 월 급여액 5천만원에 근무기간 3년을 곱하여 1억 5천만원을 산출하였음
	기타소득		20	주주총회 결의(또는 이사회 결의)로 재임 중 부여받은 주식매수선택권의 행사가격(20만원)과 퇴직 후인 행사 당시 주가(30만원)와의 차이에 행사수량(200주)을 곱하여 2천만원을 산출하였음
☞관련 서식작성기준：제9-2-1조 및 작성지침 참조

7. 합병 등 사후정보 기재 관련

□합병, 중요한 영업(자산)양수도, 주식의 포괄적 교환·이전, 분할 등 주요 조직변경 사항은 건별로 일자, 상대방, 계약내용 등을 기재

○ 합병 등의 전후 주요 재무사항의 예측치 및 실적치*를 합병 등의 건별로 기재하되, 부가 설명이나 그 밖의 정보는 별도 기술

* 합병 등이 이루어진 이후의 법인에 대한 실적치를 기재

합병 등 전후의 재무사항 비교표

(단위： )

대상회사	계정과목	예측		실적				비고
		1차연도	2차연도	1차연도		2차연도
		1차연도	2차연도	실적	괴리율	실적	괴리율
XX	매출액
	영업이익
	당기순이익
△△	매출액
	영업이익
	당기순이익
☞관련 서식작성기준：제11-3-10조 및 작성지침 참조

8. 기업의 규모와 특성을 고려한 공시 취약부문 맞춤형 점검

□공시역량이 상대적으로 부족한 기업*과 사회적 관심이 집중되는 상위 5개 상호출자제한 기업집단 소속 회사의 사업보고서 기재시 미흡 항목 11개 사항을 안내(☞기재시 유의사항 참고)

* 2015년도 신생 IPO기업 및 코넥스 기업 등 시장 신규진입 기업

[참고]

사업보고서 11개 항목 기재시 유의사항

항목	주요 기재누락사항	공시서식 작성기준
① 종류주식 등 발행내역	■ 주식종류별 주당발행가액, 발행총액 등 기재여부 ■ 이익배당, 잔여재산분배에 관한 가액 결정방법, 의결권제한 종류주식의 경우 의결권 행사 제한사유 기재여부 등	제3-4-3조
② 계열회사 및 타법인 출자현황	■ 주식 감액의 경우 감액금액, 감액사유 등 세부내역 기재여부 ■ 출자한 지분증권의 의결권 제한시 제한내용 기재여부 등	제7-4-1조 제7-4-2조
③ 최대주주의 주요 경력(법인인 경우 법인개요)	■ 최대주주 변동을 초래할 수 있는 특정거래의 기재여부 ■ 최대주주의 주요직무·겸직여부(법인은 재무현황 등 기재) 기재여부 등	제8-1-1조
④ 최근 6개월간 주가·주식거래실적	■ 시장별·주식종류별 평균주가/거래량 등 기재여부	제8-1-5조
⑤ 임원 선·해임	■ 신규 선임된 임원 추가기재 여부/퇴임임원의 퇴임사실 및 사유 기재여부 등	제9-1-1조
⑥ 이해관계자 거래내역	■ 대주주 등에 대한 신용공여 및 자산양수도 기재여부, 대주주 이외 이해관계자와의 거래내용 기재여부 등	제10-1-1조∼ 제10-1-5조
⑦ 우발채무 등	■ 중요소송, 채무보증현황, 채무인수약정현황 등 적정기재 여부	제11-2-1조∼ 제11-2-6조
⑧ 직접금융 사용내역	■ 주식 및 주식연계채권 등 발행을 통한 자금조달 및 사용내역 적정 기재 여부	제11-3-4조
⑨ 채무증권 발행내역 등	■ 모집가액, 이자지급방법, 상환방법, 채무증권 관련 보증·담보내역 등 기재 여부	제2-1-1조
⑩ 비재무사항 연결기준 기재	■ 회사의 개요, 사업의 내용, 이사의 경영진단 및 분석의견, 우발채무, 제재현황, 결산기 이후 주요 발생사항 등	-
⑪ IPO 증권신고서 제출 이후 주요 정정사항의 사업 보고서 반영 여부 등	-	-

Ⅱ. 최근 공시서식 개정에 따른 주요 내용 안내

1. 간이투자설명서 간소화 등 서식 개정 ('15.12.30.개정)

주요 개정내용

간이투자설명서 서식 간소화

□현행 간이투자설명서의 분량이 많고 설명의무 이행에 장시간이 소요되는 등 그 활용도가 낮아 서식 개정 필요

○ 간이투자설명서 서식 간소화를 위해 '기업공시서식 작성기준' 및 '별지서식' 전면 개정

☞관련서식：제25장 간이투자설명서 <별지 제23호 서식>：간이투자설명서(집합투자증권)

증권발행실적보고서 서식 개정

□현행 증권발행실적보고서 서식에는 회계기간 중 '순환매금액' 입력란이 없어 발행분담금 산정*시 오류발생 가능성이 있으므로 이를 개선

* 추가·개방형펀드의 발행분담금은 순발행금액(총발행금액-총환매금액)에서 직년연도까지의 순환매금액을 차감하여 산정

☞관련서식：<별지 제21호 서식> 투자설명서(집합투자증권) 참조

○ '제24-1-3조(집합투자증권 발행)'를 개정하여 '가. 집합투자증권 발행내역' 부분에 '직전연도까지의 순환매금액' 입력란 추가

☞관련조문：제24-1-3조(집합투자증권 발행)

2. 투자위험요소 기재요령 안내서 등 서식 개정 ('15.11.20.개정)

주요 개정내용

증권신고서 투자위험요소의 기재방법에 대한 참고문서의 변경 명칭* 반영

* ｢투자위험요소 기재요령 안내서｣로 수정

☞관련조문：제2-3-1조(투자위험요소)

동일한 기업명을 사용하는 기업의 정확한 구별을 위해 기업고유 식별번호(법인등록번호, 사업자등록번호) 병기를 의무화

☞관련조문：제7-4-1조(계열회사의 현황)

법인인 최대주주의 재무사항에 대한 기재내용을 구체적으로 명시하고, 최대주주 및 그 지분율을 삭제

☞관련조문：제8-1-1조(최대주주 및 그 특수관계인의 주식 소유현황)

직원현황을 기간의 정함이 없는 근로자, 기간제 근로자, 단시간 근로자 등 고용정책기본법상 고용형태에 따라 구분

☞관련조문：제9-1-2조(직원의 현황)

PEF에 의해 설립된 SPC가 주식 등 대량보유상황보고서(일반, 약식) 제출시 보고내용에 PEF에 대한 사항도 기재 등

☞관련조문：<별지 제44호 서식> 주식등의 대량보유상황보고서(일반)

<별지 제45호 서식> 주식등의 대량보유상황보고서(약식)

3. 소규모기업 공시부담 경감 등 서식 개정 ('15.8.20.개정)

주요 개정내용

'제1-1-2조(용어의 정의)'에 소규모기업을 추가하고, 자산총액 1천억원 미만의 소규모기업에게 정기보고서 등의 일부 기재사항을 생략할 수 있도록 허용하여 공시부담을 경감

☞관련조문：제1-1-2조(용어의 정의), 제3-3-1조(자본금 변동현황), 제4-2-8조(시장위험과 위험관리), 제5-1-1조(요약재무정보), 제5-1-2조(요약연결재무정보), 제5-4-1조(재무제표), 제7-4-2조(타법인 출자현황)

은행 및 금융지주사가 발행하는 상각형 조건부자본증권의 핵심 위험을 요약한 '투자결정시 유의사항'을 서식에 신설

☞관련조문：<별지 제1호 서식> 증권신고서,

<별지 제20호 서식> 투자설명서(예비투자설명서)

상환전환우선주의 상환(전환권)조건 관련사항 등을 주요사항보고서에 기재하고, 자본으로 인정되는 채무증권의 작성예시를 추가

☞관련조문：제8-1-1조(최대주주 및 그 특수관계인의 주식 소유현황)

주식 등 대량보유상황보고서(약식)의 본문에 확인서(경영참여목적 없음)를 기재토록 하고 해당 별표 서식을 삭제

☞관련조문：제9-1-2조(직원의 현황)

발행주식총수의 1만분의 10 미만에 해당하는 주식매수선택권을 부여받은 직원(미등기 임원 포함)은 성명 기재를 생략 등

☞ 관련조문：<별지 제56호 서식> 주식매수선택권 부여에 관한 신고

목 록

인 쇄